الضرائب على خيارات الأسهم غير القانونية

خيارات الأسهم غير المؤهلين.
النتائج الضريبية لخيارات الأسهم غير المؤهلة (غير المالية).
قانون الإيرادات الداخلية يحكم القسم 83 خيارات الأسهم غير النظامية. خيارات الأسهم نونستاتوتوري تؤدي الدخل العادي لك في مرحلة ما من الوقت، وتقديم خصم تعويض لصاحب العمل. & سيكت؛ 83 يحتوي على اثنين من القواعد التي تؤثر على جميع المعاملات خيار الأسهم غير النظامية. في الظروف التالية، تعتبر جميع خيارات الأسهم غير متداولة بنشاط في سوق راسخة. وستطبق الضرائب في غرانت (1) والمادة 83 على منح خيار الأسهم غير النظامية إلا إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة وقت منحها. يجب أن تستوفي خيارات األسهم غير االستراتيجية أربعة شروط للحصول على قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. الخيار هو قابل للتحويل من قبل أوبتيوني. يمارس الخيار على الفور بالكامل من قبل الخيار. لا يخضع الخيار، ولا الملكية الأساسية لأي قيود لها تأثير كبير على قيمة الخيار. والقيمة السوقية العادلة لامتياز option يمكن التأكد منها بسهولة. وبالتالي، يتطلب تقييم امتيازات الخيار توقع المسار المستقبلي لقيمة العقار الأساسي، وهو أمر غالبا ما يكون من المستحيل القيام به بدقة معقولة. وهذا الشرط الوحيد وحده ينفي على نحو فعال وضع القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة على أساس منح معظم الخيارات. العلاج: بافتراض استيفاء الشروط الأربعة المذكورة أعلاه، فإن القيمة السوقية العادلة ناقصا أي مبلغ يدفع للخيار سوف تخضع للضريبة في السنة الخاضعة للضريبة للمنحة وتعامل كإيرادات التعويض (الدخل العادي). ولا توجد عواقب ضريبية على ممارسة الخيار. عند بيع الأسهم، وسوف ندرك مكاسب رأس المال. ويكون مبلغ الربح هو سعر البيع المخفض بالأساس في المخزون. وسیساوي الأساس مجموع مبلغ السھم المدفوع لممارسة الخیار وأي مبلغ مدرج في الإیرادات بناء علی منحة الخیارات. وستطبق الضرائب عند التمرين (2) والمادة 83 على نقل الممتلكات عملا بممارسة خيار الأسهم غير النظامية إلا إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بمنحها. العلاج: لا يوجد حدث خاضع للضريبة في تاريخ المنحة. إذا لم يتم تقييد العقار الأساسي عند ممارسة الخيارات، يتم احتساب دخل التعويض باعتباره الفرق بين القيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة وتاريخ المنحة. إن تأثير عدم وجود حدث خاضع للضريبة في وقت المنحة هو أن يعامل كإيرادات التعويض، وليس كسب رأس المال، والتقدير في قيمة العقار الذي يقوم عليه الخيار بين منحة الخيار وممارسة الرياضة. عند بيع الأسهم، فإن الأساس في الأسهم يساوي مجموع سعر ممارسة بالإضافة إلى المبلغ المدرجة في الدخل العادي في ممارسة الرياضة. إذا كانت الملكية الأساسية مقيدة في التمرين، فإنك تؤجل الحدث الخاضع للضريبة فيما يتعلق بممارسة الخيارات حتى تنتهي القيود. ومع ذلك، يمكنك إجراء قسم؛ 83 (ب) الانتخابات في غضون 30 يوما بعد نقل الملكية. يلغي ذلك بشكل أساسي الحدث الخاضع للضريبة أثناء ممارسة التمارين ويوفر فرصة للحد من الدخل العادي من المعاملة إلى أي فرق في تاريخ تحويل العقار بين القيمة السوقية العادلة والمبلغ المدفوع للعقار. يتم تحويل أي تقدير في العقار بعد تاريخ التحويل إلى دخل أرباح رأس المال. وسيحصل صاحب العمل على خصم في السنة التي ينتهي فيها دخل الموظف. على سبيل المثال، يسمح بالاقتطاع إما (1) في سنة صاحب العمل التي تنتهي بسنة الموظف (أي أن صاحب العمل والموظف يستخدمان نفس السنة الخاضعة للضريبة)؛ أو (2) في سنة صاحب العمل التي تنتهي فيها سنة الموظف (أي إذا كان الموظف وصاحب العمل يستخدمان سنوات خاضعة للضريبة). وعموما، فإن خصم صاحب العمل هو نفس المبلغ الوارد في.
الدخل العادي للموظف؛ ومع ذلك، يمكن أن يكون خصم صاحب العمل محدودا في بعض الحالات.
وبموجب القاعدتين المذكورتين أعلاه، تبدأ فترة الاحتفاظ بالممتلكات المكتسبة في الصفقة؛ وتبدأ 83 معاملة بالتاريخ الذي تصبح فيه الملكية خاضعة للضريبة كإيرادات التعويض. وتطبق حاليا المعدلات الضريبية الحدية القصوى التالية:
أما الدخل الناشئ عن معاملات خيار الأسهم غير النظامية بموجب المادة 83، فيؤدي إلى تلقي الأجور لأغراض الضريبة المقتطعة. والالتزام بدفع ضرائب العمل وحجب ضرائب الدخل ينتمي عموما إلى صاحب العمل. سيحمل صاحب العمل على الأرجح فيكا، ميديكار والحجز من تعويض نقدي آخر يدفع لك.
أسئلة مكررة.
Q1. هل سيؤدي منح خيار غير قانوني إلى التزامات ضريبة الدخل الاتحادية بالنسبة لي؟
Q2. ھل سیؤدي ممارسة الخیار غیر التقییدي إلی التزامات ضریبة الدخل الفیدرالیة بالنسبة لي إذا لم یکن للخیار قیمة سوقیة عادلة یمکن التحقق منھا في تاریخ المنح؟
Q3. ماذا لو كانت الأسهم المشتراة بموجب خيار غير قانوني عرضة لخطر كبير من المصادرة؟
Q4. ما هو تأثير إجراء القسم 83 (ب) الانتخابات؟
يجب عليك تقديم القسم 83 (ب) الانتخاب مع دائرة الإيرادات الداخلية في غضون ثلاثين (30) يوما من تاريخ ممارسة الخيار، وأي دخل عادي ينتج عن هذا الانتخاب سيكون خاضعا لمتطلبات الاستقطاع الضريبية المطبقة.
Q5. ما هي المعلومات التي يجب تضمينها في القسم 83 (ب)؟
Q6. هل سأعترف بالدخل الإضافي عندما أبيع الأسهم المكتسبة بموجب خيار غير قانوني؟
Q7. ما هي العواقب الضريبية الاتحادية على صاحب العمل.
جميع المحتوى الأصلي & نسخة؛ 1999-2017. دانا S. بين & أمب؛ كومباني، P. C. كل الحقوق محفوظة.
إذا كان لديك أي أسئلة فيما يتعلق باستخدام هذه الوثائق، يرجى قراءة إخلاء المسؤولية لدينا.

الاختلافات بين خيارات الأسهم الحوافز (إسو) وخيارات الأسهم غير المستقرة (نسو)
1 سبتمبر 2018.
وفيما يلي موجز لبعض الاختلافات الرئيسية بين نوعين مختلفين من خيارات الأسهم التعويضية: خيارات الأسهم الحافزة (إسو) وخيارات الأسهم غير النظامية (نسو). ويهدف هذا المخطط إلى أن يكون نقطة انطلاق، ولكنه لا يتناول جميع الجوانب الضريبية لخيارات الأسهم أو جميع الفروق بين معايير إسو و نسو. يستند هذا المخطط إلى المعاملة الضريبية الاتحادية في الولايات المتحدة ولا يعالج أية اختلافات بموجب قانون الضرائب المحلي أو الأجنبي أو المحلي.
لا يجوز منح إسو للموظفين إلا؛ ويمكن منح المكاتب الإحصائية الوطنية للموظفين والاستشاريين والمستشارين. يجب أن يكون سعر ممارسة أيزو أو مكتب الإحصاء الوطني 100٪ على الأقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ منح الخيار. بالنسبة إلى الأيزو الممنوحة لشخص يمتلك أكثر من 10٪ من الشركة، يجب أن يكون سعر التمرين على الأقل 110٪ من القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنحة، ولا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار 5 سنوات. وبصفة عامة، لا تخضع أي من المعايير الدولية للتوحيد القياسي أو المكاتب الإحصائية الوطنية للضريبة في وقت المنح. لا تنطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة أيزو، ولكن قد تطبق ضريبة بديلة بديلة (أمت)، خاصة بالنسبة للمديرين التنفيذيين. عند بيع أسهم إسو، تقوم الضريبة على الفرق بين سعر البيع وسعر التمرين الأصلي. وفي حالة استيفاء فترات الحيازة المذكورة أدناه، فإن كامل الكسب مؤهل للحصول على معاملة طويلة الأجل لكسب رأس المال. تطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة مكتب اإلحصاء الوطني بناء على الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة لألسهم وقت ممارسة التمارين. ثم يؤدي التعويض الخاضع للضريبة عند ممارسة التمارين إلى زيادة األساس الضريبي في األسهم. عند بيع أسهم مكتب اإلحصاء الوطني، تستند الضريبة إلى الفرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة الرياضة، وقد يكون مبلغ هذا الفرق مؤهلا للحصول على عالج مكاسب رأس المال) اعتمادا على المدة التي يتم فيها االحتفاظ بالأسهم . أول 100000 $ في سعر الممارسة الإجمالية للخيارات الاستحقاق خلال أي سنة تقويمية مؤهلة للحصول على العلاج إسو. وتعامل الخيارات التي تزيد عن هذا المبلغ كمكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. وكمثال على ذلك، بالنسبة للخيارات التي تبلغ قيمتها 0.10 دولار للسهم الواحد، فإن هذا يعني أن ما يصل إلى 1،000،000 سهم يمكن أن يتم استحقاقها في السنة التقويمية وأن تعامل على أنها إسو. وستعتبر أي أسهم إضافية تمنح في تلك السنة التقويمية، حتى لو كانت قد صنفت أصلا كمقاييس إسو، مكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. لاحظ أنه في السنة التقويمية من الذكرى السنوية الأولى للموظف بموجب جدول زمني نموذجي للاستحقاق لمدة 4 سنوات، فإن الاستحقاق يشمل أول 25٪ من أسهم الخيار بالإضافة إلى الاستحقاق الشهري بين تاريخ الذكرى السنوية ونهاية السنة (حتى 22.9 إضافية ٪ من أسهم الخيار). ويجب تتبع إسو التي تتجاوز الحد 100،000 دولار في أي سنة تقويمية مع مكونات منفصلة إسو و نسو (وأحيانا تصدر في اتفاقات خيارات الأسهم منفصلة، ​​واحدة تعين إسو والآخر كمكتب وطني للإحصاءات). وللحفاظ على معاملة إسو، يجب أن تعقد أسهم إسو لمدة 12 شهرا على الأقل بعد ممارسة الخيار (وعلى الأقل 24 شهرا من تاريخ منح الخيار). إذا تم بيع الأسهم قبل الانتهاء من أي من فترات الاحتفاظ هذه، فإن إسو "غير مؤهلة" ويصبح مكتب الإحصاءات الوطني في معظم الأغراض. وعند هذه النقطة، يطلب من الشركة عموما أن تعالج الخيار كمكتب إحصاءات وطني لأغراض المحاسبة والحجب. وباستثناء حالات إنهاء الخدمة، غالبا ما ينتظر الموظفون ممارسة الرياضة (ودفع ثمن الشراء) إلى أن يكون هناك سوق للأسهم (مثل الاكتتاب العام الأولي أو فيما يتعلق بعملية الدمج) ومن ثم البيع أسهم بعد فترة وجيزة من ممارسة مما أدى إلى عدم الأهلية. وهناك عدد كبير من إسو غير مؤهلة في نهاية المطاف لهذا السبب. يجوز للشركة عموما أن تحصل على خصم ضريبي للتعويض الذي يتم دفعه عند ممارسة مكتب الإحصاء الوطني. بعض الشركات تفضل منح مكاتب الإحصاء الوطنية لهذا السبب. وقد يفضل املوظفون إيسوس بسبب القدرة على تأجيل ضريبة الدخل العادية حتى بيع األسهم واحتمال انخفاض معدل الضريبة على مكون الربح بني املنحة واملمارسة) في حال استيفاء فترات االحتفاظ (. لاحظ أن الضريبة الدنيا البديلة، إن وجدت، لا تؤجل لممارسة أيزو. يجب على الشركة التشاور مع المحاسبين الخارجيين فيما يتعلق بمختلف الاختلافات الضريبية والمحاسبية والحجب والبيان المالي بين المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمؤهلات غير المؤهلة (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو). يجب على المستلمين الخيار الفردي دائما التشاور مع المستشارين الضرائب الشخصية بسبب الاختلافات في حالات الضرائب الفردية. لبعض من أفضل الإرشادات بشأن العلاج الضريبي والجوانب الرئيسية الأخرى من خيارات الأسهم، وأنا أوصي كتاب الخيارات الأسهم من قبل أليسا J. بيكر التي نشرتها المركز الوطني لملكية الموظفين.
مساعدة رجال الأعمال والشركات الناشئة والشركات المنشأة منذ عام 1993.
»تأسيس شركة» تشكيل مؤسسة أو شركة ذات مسؤولية محدودة »هيكلة علاقات المؤسس» توظيف مطور أو مستشار »منح خيارات الأسهم» رفع رأس المال لعملك التفاوض على عقد الإفصاح عن المعلومات إلى شريك محتمل إدارة متطلبات وإجراءات الشركات »شراء الأعمال التجارية» بيع عمل.
مكتب سان فرانسيسكو.
201 سبير ستريت، سويت 1100.
سان فرانسيسكو، كاليفورنيا 94105.
مكتب بيركلي.
2001 أديسون ستريت، سويت 300.
بيركلي، كاليفورنيا 94704.
الحصول على ذكية مع رسالة موضوع وورد من ديثيمس.
ويهدف محتوى هذا الموقع لأغراض إعلامية عامة فقط ولا يشكل نصيحة قانونية محددة. وصولك إلى هذا الموقع، واستخدام نموذج الاتصال على هذا الموقع، وإرسال البريد الإلكتروني إلى عنوان على هذا الموقع، والهاتف أو الفاكس التحقيق لا يخلق علاقة بين المحامي والعميل بيننا. وليس المقصود من هذا الموقع أن يكون التماس ولكن يمكن اعتبار الاتصال أو الإعلان في بعض الولايات القضائية. لا تشكل المراجعات والشهادات والتأييدات على هذا الموقع ضمانا أو ضمانا أو تنبؤا بنتائج مسألتك القانونية.
حقوق الطبع والنشر © 2007 - 2018 ديفيد P. هورن. كل الحقوق محفوظة. جميع العلامات التجارية هي ملك لأصحابها.

الضرائب على خيارات الأسهم غير القانونية
المجلد 12 العدد 3.
إيسوس مقابل خيارات الأسهم غير النظامية؟
وكما أوضحنا من قبل، فإن وظيفتنا الرئيسية تتمثل في توفير خدمات التخطيط البحثي للضرائب والأعمال للمهنيين الضريبيين؛ هذه النشرة الإخبارية المجانية هي & كوت؛ هوك، & كوت؛ إذا جاز التعبير، لتحصل على استخدام خدماتنا.
في الآونة الأخيرة، واحد من عملائنا بحاجة إلى التمهيدي على خيارات الأسهم الحوافز (إيسوز) مقابل خيارات الأسهم غير النظامية (نسوس). إسو جديدة نسبيا مقارنة مع نسوس، ولكن سنبدأ مع نسو منذ التوجيه إرس الأساسية، ريج. ثانية. 1.83-7، الضرائب من خيارات الأسهم غير المؤهلين، لديه مخالب التي التفاف حول إسو. هذه النشرة تغطي أساسيات نسوس وليس المقصود لاستكشاف كل الفروق الدقيقة في هذا المجال. للحصول على تحليل أكثر تفصيلا وتقنيا لهذين النوعين من خيارات الأسهم، انقر هنا.
شركة بلو، Inc.، وهي شركة افتراضية، تريد أن تعطي بعض موظفيها الحق في امتلاك الأسهم إذا بقوا مع الشركة لفترة محددة، ويقول أربع سنوات. وبدلا من إصدار الأسهم بشكل مباشر، يمنح الموظفون حق تعاقدي لشراء شركة بلو، Inc.، ستوك. ويعتبر هذا الحق، أو الخيار، & كوت؛ الملكية & كوت؛ وتلقي الخدمات، وقد يكون الدخل الخاضع للضريبة إلى زيد، موظفنا الافتراضي، إما عند استلامه أو في وقت لاحق.
هنا، نحن نفترض أن الخيار، الحق في شراء الأسهم، أو الأسهم نفسها، يمكن أن تخضع لقيود أو مصادرة إذا زيد يترك الأزرق، وشركة، في غضون أربع سنوات من الوقت الذي يتم منح الخيار. وبالتالي، ما زد يتلقى ليس تماما & كوت؛ المكتسبة & كوت؛ حتى تنتهي فترة الأربع سنوات.
مجرد الحصول على خيار الأسهم هو عادة لا يكون الحدث الخاضع للضريبة إلا إذا كان الخيار لديه & كوت؛ يمكن التحقق منها بسهولة & كوت؛ القيمة السوقية العادلة) رافمف (. عادة، فقط الخيارات التي يتم تداولها بشكل منفصل في الأسواق المعمول بها لديها رافمف وتخضع للضريبة كإيرادات عند استلامها.
والخيارات (هنا، والحق في شراء الأسهم) والسهم نفسه، التي يتم الحصول عليها مقابل الخدمات، تخضع عادة للضرائب عندما تكون القيود، إن وجدت، انقضاء. وبالتالي، فإن استلام المخزون (أو الممتلكات الأخرى) للخدمات غير خاضع للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل أو أن الممتلكات عرضة لخطر كبير من المصادرة.
متى يتم فرض ضرائب على خيارات "هل"؟
يتم فرض ضرائب على الخيارات عند استيفاء حقوق الملكية غير المقيدة أو عند انقضاء القيود المفروضة على التمتع بالعقار. ضع في اعتبارك أن الخيار (بدلا من المخزون الذي قد يسمح في نهاية المطاف لشراء واحدة) له قيمة مستقلة عن الأسهم. الفرق بين سعر الخيار زيد و فمف من الأزرق، وشركة، يمكن أن تخضع للضريبة الأسهم (في إطار الانتخابات التي نوقشت أدناه) قبل انقضاء القيود.
لنفترض أنه في عام 1997، تعطى زيد خيار لشراء الأسهم في شركة بلو، Inc.، عندما يكون السهم لديه فمف من 100 $ للسهم الواحد في حين أن سعر ممارسة الخيار هو 45 $. إذا كان الخيار نفسه ليس لديه رافمف، فإن منح الخيار لن تكون خاضعة للضريبة. إذا كان الخيار لديه فمف يمكن التحقق منها بسهولة (على سبيل المثال، انها تداولها علنا)، فإن الفرق 55 $ يمكن أن يكون الدخل الخاضع للضريبة ل زيد وتخضع للضرائب المقتطعة في عام 1997.
لنفترض أن الخيار ليس له قيمة يمكن التحقق منها بسهولة وأن زيد يمارسها في عام 1998، عندما يبلغ السهم 200 دولار. إذا لم يخضع السهم لمزيد من القيود (أو إذا كان قد انقضى)، زيد لديه دخل عادي 155 $ في عام 2000 (200 $ - 45 $، والمبلغ المدفوع للخيار). إذا كان السهم يخضع لقيود كبيرة، ثم لن يكون هناك أي ضرائب حتى انقضاء القيود.
إذا زيد يحمل له بلو قيود، وشركة، الأسهم حتى عام 2002 (عندما انقضاء القيود) والسهم يستحق 250 $، لديه دخل عادي من 205 $. هل هناك طريقة ل زيد للحد من ضريبة الدخل العادية؟ نعم فعلا!
زيد يمكن انتخاب، تحت رمز إرس ثانية. 83 (ب)، أن يكون جزء الدخل العادي من الخيار الخاضع للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار، 1998، وفي ذلك الوقت كان الفرق بين سعر الخيار و فمف للسهم 155 دولارا. هذا $ 155 سيكون الدخل العادي يخضع لحجب ل زيد و بلو، وشركة
وتتمثل ميزة الانتخاب في أنه إذا باع زيد شركة بلو، إنك، في عام 2002 مقابل 250 دولار أمريكي، فإنه يحصل على ربح رأسمالي قدره 50 دولارا (250 دولار - 200 دولار)، وسيتم فرض ضريبة عليه بسعر أقل. وهكذا، من خلال اختيار ضريبة مبكرة على جزء الدخل العادي، يمكن ل زيد تحويل جزء من ما يمكن أن يكون خلاف ذلك الدخل العادي إلى مكاسب رأس المال.
هذا يعمل بشكل جيد عندما تزيد قيمة الأسهم. إذا كانت قيمة الأزرق، وشركة، تراجع الأسهم، فإن الانتخابات سيكون خيارا مؤسفا. تذكر أن هذا العلاج يتعلق ب نسو. إيسوس مختلفة وسيتم تغطيتها في العدد التالي.
إذا كنت من المهنيين الضريبيين وتريد الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات المشمولة في هذه النشرة الإخبارية أو أي مسألة الضرائب والأعمال الأخرى، يرجى الاتصال الضرائب & أمبير؛ المهنيين في الأعمال التجارية، وشركة في (800) -553-6613، والبريد الإلكتروني لنا في، أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية.
للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند & أمب؛ أسوسياتس أت (703) 330-0000.
إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613.
وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات.
إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في الضرائب & أمب؛ تحظر رؤى النشاط التجاري صراحة بدون الحصول على إذن مكتوب من شركة تاكس أند بوسينيس بروفيسيونالس، Inc.
يمكنك البحث عن معلومات في قسم "كتاب الكتاب" بأكمله، أو في الموقع بأكمله. للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث (ق) في يقتبس.

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.
تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف.
هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه.
فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.
عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون.
يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المعمول به.
أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب:
أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة.
إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار.
إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنك ستدفع ما مجموعه 7.65٪ من المبالغ المكتسبة حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ الأرباح على قاعدة المنفعة.
يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب.
ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلة في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة.
وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية.
إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين.
فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة.
وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب).
عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة:
يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك.
قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة .
ونحن سوف توجه لكم من خلال قرارات التقاعد الأكثر أهمية، من متى تبدأ في اتخاذ الضمان الاجتماعي إلى حيث لقضاء التقاعد أحلامك.

الضرائب على خيارات الأسهم غير القانونية
[أولا إلى سلسلة من جزأين]
مسار الأسهم الخيار إلى الثروات.
هذه هي قصة عن جو كوبال الذي قرر العمل من أجل بدء تشغيل وادي السيليكون (& كوت؛ بدء) في 70٪ من أرباحه السابقة. لكنه حصل أيضا على الجائزة الثمينة: ​​في كل سنة (12 شهرا) كان يعمل، جو سيحصل على خيار لشراء 50،000 سهم من بدء، في واحد قرش ($ 0،01) للسهم الواحد. وينتهي كل خيار بعد عشر سنوات. وبلغت قيمة الأسهم الحالية للشركة عشرة سنتات (10 دولار أمريكي) للسهم، ولكنها لم يتم تداولها علنا. ولم يكن أمام الخيارات أي قيود أخرى.
عمل جو لمدة ثلاث سنوات وحصل على خيارات الأسهم في 31 ديسمبر من كل عام. في 2 يناير 1997، العامة، شركة تداول علنا ​​اشترى بدء، دفع 20،00 $ للسهم الواحد. اجب على الاسئلة التالية:
إذا كان جو يمارس خياراته بحكمة، على بيعه من الأسهم بدء جو سوف تتلقى: (أ) 50،000 $. (ب) 000 150 دولار؛ (ج) 000 000 3 دولار؟ وسعر جو تدفع لممارسة خياراته هو: (أ) 5000 $. (ب) 000 15 دولار؛ أو (ج) 500 1 دولار؟ إذا اخترت (ج) لكلا الأجوبة، كنت أفهم لماذا، وخاصة في وادي السيليكون، وخيارات الأسهم هي '90s ما يعادل الذروة الذهب كاليفورنيا.
خيارات الأسهم في عام.
خيار الأسهم هو، في الأساس، الحق في شراء عدد ثابت من أسهم الأسهم مقابل سعر شراء محدد (سعر & كوت؛ ستريك & كوت؛) خلال فترة محددة، أي حق جو في شراء 50،000 سهم من الأسهم المشتركة المبتدئة بسعر 0،01 دولار للسهم حتى 31 ديسمبر 2005.
خيارات الأسهم المتعلقة بالتوظيف.
في السنوات الأخيرة، كانت خيارات الأسهم ناجحة كحافز من قبل الشركة للموظفين والمتعاقدين المستقلين. ولأن الخيارات لها قيمة، فإن استلام خيار في سياق العمالة يثير قضايا ضريبة الدخل. وتنقسم خيارات الأسهم إلى & كوت؛ قانونية & كوت؛ خيارات الأسهم التي تستوفي أحكام قانون الإيرادات الداخلية من 421 إلى 424 وجميع البنود الأخرى (& كوت؛ نونستاتوتوري & كوت؛).
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
ويجوز فرض ضريبة على الموظف الذي يتقاضى خيارا غير نظامي في معظم الحالات في أي من الحالات التالية: (1) عند استلام الخيار؛ (2) عندما يمارس الخيار؛ أو (3) عند انقضاء القيود (إن وجدت) على التصرف في المخزون (التي حصل عليها الخيار).
يتم فرض ضرائب على الموظفين أو المقاولين المستقلين الذين يتلقون خيارات الأسهم غير النظامية عند استلامها، إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (فمف). وتنطبق هذه القاعدة عادة على الأسهم المتداولة علنا. وفي جميع الحالات الأخرى تقريبا، يخضع الموظف للضريبة عند ممارسة الخيار. في كلتا الحالتين، والدخل هو فمف للسهم ناقص سعر الإضراب. وعلى النقيض من ذلك، لا يخضع الموظفون الذين يتلقون خيار الأسهم القانونية للضريبة حتى يبيعوا الأسهم.
تتطلب معظم الشركات أن يعمل الموظفون لفترة محددة أو يلبيون أهداف أداء معينة قبل أن يكونوا مؤهلين للحصول على خيارات الأسهم. وبمجرد استيفاء هذه المتطلبات، تصبح الخيارات & كوت؛ مكتسبة، & كوت؛ بغض النظر عما إذا كان يختار ممارسة أي خيارات أم لا.
على سبيل المثال، إذا كان سهم ستارت-أوب لديه فمف يمكن التحقق منه بسهولة بقيمة 10 دولار أمريكي للسهم الواحد، فقد حصل جو على مبلغ 4،500 دولار كتعويض منذ أن أصبح مستحقا عند استلامه للخيارات (5000 دولار فمف لمخزون بدء التشغيل، من 500 دولار = 4،500 دولار). تبدأ عملية البدء بخصم بقيمة 4،500 دولار أمريكي (أو ما يعادلها بالعملة المحلية) ل & كوت؛ التعويض & كوت؛ دفع إلى جو عندما يحصل على الدخل.
إيرك سيك. 83 (ب) الانتخابات.
تحت إيرك سيك. 83 (ب)، يجوز لشركة جو أن تختار ضريبة فورية على الخيار، بدلا من الانتظار حتى انقضاء أي قيود على الخيار. A سيك. 83) ب (االنتخاب يضمن أن أي زيادة في المخزون في المستقبل ال تخضع للضريبة كتعويض، وتبدأ فترة االحتساب لحساب األرباح الرأسمالية طويلة األجل.
فرص التخطيط الضريبي.
وبمجرد أن يصبح جو مكلفا، ينبغي أن ينظر فورا في ممارسة خيار الحصول على الأسهم الفعلية، حيث أن أي تقدير سوف التأهل للمعاملة طويلة الأجل المكاسب الرأسمالية، بحد أقصى ضريبة الاتحادية من 20٪، شريطة أن يحمل السهم 12 شهرا على الأقل .
إذا، ومع ذلك، مارس جو خياراته، ثم تباع على الفور الأسهم، وقال انه سيكون خاضعا لمعاملة الدخل العادي ويمكن أن تخضع للضريبة تصل إلى 39.6٪ الاتحادية.
الدرس: تأكد ما إذا كانت خطة خيار المخزون الخاص بك غير النظامية (قراءة خطة الأسهم الخاصة بك الخيار)؛ إذا كان الأمر كذلك، النظر في ممارسة الخيار عندما يجب أن تأخذ الربح كدخل. ويعتمد هذا القرار على تكلفة ممارسة الخيار وما إذا كنت تتوقع بيع أسهمك بمجرد تأهلك لتحقيق مكاسب رأسمالية طويلة الأجل.
[العمود التالي: خيارات الأسهم القانونية]
** ملاحظة: المعلومات الواردة في هذا الموقع هي لأغراض تعليمية فقط وليس المقصود لأي شخص معين أو ظرف. يجب دائما استشارة أخصائي الضرائب المختص قبل استخدام أي من المعلومات الواردة في هذا الموقع. **